2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案

标签：注册会计师考试科目,注册会计师考试条件,注册会计师考试资格,http://www.duosi8.com 2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案,


2.在外方出资者的货币出资进行审验时，d注册会计师实施的下列审验程序正确的有（　）。
a.检查丁公司的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户
b.向资本金账户的开户银行进行函证
c.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算
d.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件
答案：abcd
答案解析：注册会计师应当实施下列审验程序：
（1）检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资；检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户，并向该账户开户银行进行函证；
（2）外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的，检查该外商投资企业的已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润再投资的货币资金获取地外汇管理部门的批准文件和“国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件”原件以及主管税务机关出具的完税证明，以确定其再投资行为和金额是否与外汇管理部门核准的相一致；
（3）当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算；
（4）出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。
试题点评： 本题考察的是外方出资者以货币出资的特殊审验程序，是教材第20章特殊审计领域附录中的内容（参考教材p601），考核学员们对教材的熟悉程度，只要将教材仔细的看过一遍的，应对此题比较容易。在考试中心、练习中心、梦想成真系列丛书中也多有涉及，相关的知识点，只要是做过这些题目应对该题应该是没有什么问题的。

3.下列各项中，d注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（　）。
a.d注册会计师与丁公司在注册资本实收资本的确认方面存在异议
b.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本
c.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定
d.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理
答案：abd
答案解析：注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：
（1）注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议。本准则第二十八条规定，如果在注册资本及实收资本的确认方面与被审验单位存在异议，且无法协商一致，注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。
（2）已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；
（3）被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；
（4）验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；
（5）注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；
（6）其他事项。
试题点评： 对于说明段应该说明的事项和拒绝出具验资报告的情况，徐老师在授课过程中也多次强调，在普通班模拟试卷（三）简答题第3题也考察了这种情况，都是需要我们记忆的内容。


（二）c注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，c注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.在确定特别风险时，c注册会计师的下列做法正确的有（　）。
a.直接假定丙公司收入确认存在特别风险
b.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
c.直接假定丙公司存货存在特别风险
d.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
答案：abd
答案解析：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项abd会认为其存在特别风险。
试题点评： 对特别风险的确定，在模拟试卷中的综合题中有所涉及，通过学员的提问，老师在答疑板上对这部分内容也做出了强调，针对本题而言，还是比较容易判断的。

5.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，c注册会计师的下列做法正确的有（　）。
a.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
b.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
c.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
d.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通
答案：abd
答案解析：对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，选项a正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，选项b正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则第一百一十五条的规定，就此类事项与治理层沟通，选项d正确。
试题点评： 本题考察的是针对特别风险的控制，教材中对特别风险这块内容讲的比较散，没有系统的讲，大家可以将教材中涉及到特别风险的内容摘出来，专门的来看特别风险的内容，这样会更加好理解些。

6.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，c注册会计师可能采取的做法有（　）。
a.实施控制测试和实质性程序
b.实施细节测试和实质性分析程序
c.仅实施控制测试
d.仅实施实质性分析程序
答案：ab
答案解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
试题点评： 本题考察的是针对特别风险实施的进一步审计程序，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项a和b肯定是要选，对于实质性分析程序，仅实施该程序是无法获取充分适当的证据的。


（三）b注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计，b注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，b注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7.b注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（　）。
a.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
b.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
c.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
d.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
答案：abd
答案解析：选项b属于日后调整事项。
试题点评： 本题考察的是日后事项，应该是本次考试中涉及的唯一一道跟会计沾边的题目，是日后调整事项和日后非调整事项的判断，会计基础好的考生对于这个题目应该感觉难度不大，我们将审计教材ｐ466～468页的内容理解，对于本题也是比较容易应对的。在考试中心模拟试题一（普通班）多选题第4题第（2）题、习题班练习中心第18章单选第4题均为类似题目。

8.对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，b注册会计师的下列做法正确的有（　）。
a.设计专门的审计程序识别这些期后事项
b.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
c.尽时在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
d.不专门设计审计程序识别这些期后事项
答案：ac
答案解析：资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。
试题点评： 本题考察的是期后事项第一时段的事项，对于第一时段的责任和实施审计程序的时间在考试中心、练习中心和梦想成真系列丛书中都有所涉及。在考试中心模拟试题一（普通班）多选4（1）、应试指南第18章单选11题可以看到类似题目。

9.如果针对20×9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20×8年度财务报表，b注册会计师应当采取的措施有（　）。
a.实施必要的审计程序
b.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审计报告的人士了解这一情况
c.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告
d.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因
答案：abc
答案解析：对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告时，应该在重新出具的2009年度的审计报告中增加强调事项段。
试题点评：

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]  下一页

，2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案